[公司商务] 关于所得税的计算

这个问题涉及到08年度是否进行过审计调整：
1、08年度，帐面利润100万元，预缴35万全计入所得税费用的话，未审报表的净利润为65万。如果08年审计时，并没有对多缴的10万所得税进行调整，那说明，08年度多计了所得税费用10万元，净利润中少计了10万的利润。故到了09年度，所得税清算后，税务退还款项时，（1）借：银行存款  贷：应交税金-所得税； （2）借：应交税金-所得税  贷：以前年度损溢调整 （3）借：以前年度损溢调整 贷：未分配利润（这是09年度调整增了08年度的利润）；09年度所得税费用，200*25%=50万，净利润为150万元，08年为75万。
如果直接将分录（2）借：应交税金-所得税 贷：所得税（对损溢影响小直接入冲当年损溢），09年度所得税为50-10=40万了，净利润为160万，08年为65万。

2、若08年度审计时对报表进行调整，即调整分录为：借：应交税金-所得税10万元   贷：所得税  10万元 ；如果已调整了这笔分录的话，净利润应该为75万元。故到了09年度，税务退还款项时，（1）借：银行存款  贷：应交税金-所得税  即可。

3、由于只是涉及到所得税的调整，计算所得税时，是针对税前的利润总额，不能要把这个冲减10万的所得税作为调整应纳税所得额放进去。
仅供参考。.